|
Статья 401. Налоговый период 1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса. 2. Для юридических лиц, указанных в подпункте 3) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование или аренду до момента окончания такого использования.
Статья 402. Налоговая отчетность 1. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию. Юридические лица, указанные в подпункте 3) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют налоговую отчетность в порядке, установленном настоящей статьей. 2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. Юридические лица, указанные в подпункте 3) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или аренду. 3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. 4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Глава 58. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 403. Налогоплательщики 1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 405 настоящего Кодекса. 2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются: 1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы); В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (см. стар. ред.) 2) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности; 3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности; 4) лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности. Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой; 5) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.
Статья 404. Определение налогоплательщика в отдельных случаях 1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 настоящего Кодекса. 2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц. 3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.
Статья 405. Объект налогообложения Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.
1. Налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая в следующем порядке: C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп, где: С - стоимость имущества для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, К функц - коэффициент функционального износа, К зон - коэффициент зонирования, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя. 2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:
3. Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по формуле: C = C б x S x К физ х К изм.мрп х K зон, где: С - стоимость для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи: по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения - 25 процентов, по гаражу - 15 процентов, S - общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилого помещения, гаража в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, определенный в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи, К зон - коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи. Внесено изменение в текст части третьей пункта 4 статьи 406 на государственном языке в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV, текст на русском языке не изменяется (введен в действие с 1 января 2009 г.) 4. Коэффициент физического износа жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле: К физ = 1 - И физ, где: И физ - физический износ жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства. Физический износ определяется по формуле: И физ = (Т баз - Т ввода) х Н аморт/100, где: Т баз - год начисления налога, Т ввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию, Н аморт - норма амортизации. В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации:
Если физический износ каменного или из несущих панелей жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2. 5. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле: К функц = К этаж х К угл х К мат.ст х К благ х К отопл, где: К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства, К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания, К мат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен, К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами, К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления. В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):
Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1. В зависимости от расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):
В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат. ст):
При обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1. В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8. В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):
6. Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, устанавливается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по согласованию с местным исполнительным органом. 7. Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (К изм.мрп) определяется по формуле: К изм. мрп = мрп тек. г. / мрп предыд. г., где: мрп тек. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, мрп предыд. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на предыдущий финансовый год законом о республиканском бюджете. 8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилого помещения или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с настоящей статьей. 9. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним отдельно по каждому объекту.
Статья 407. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях По нежилым помещениям, находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, за исключением нежилых помещений, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 настоящего Кодекса. Налоговая база по таким помещениям определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 настоящего Кодекса. См. Письмо республиканского НК № 18
Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
Статья 409. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. 2. Если объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев в течение налогового периода, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве собственности. 3. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе. 4. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. 5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса. 6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право. 7. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода. 8. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговым органом, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности. Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект налогообложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются. 9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде.
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса. 2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.
РАЗДЕЛ 16. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Глава 59. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Статья 411. Плательщики Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: 1) казино; 2) зала игровых автоматов; 3) тотализатора; 4) букмекерской конторы.
Статья 412. Объекты налогообложения Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются: 1) игровой стол; 4) электронная касса тотализатора; 5) касса букмекерской конторы; 6) электронная касса букмекерской конторы.
Ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на: 1) игровой стол - 830-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц; 2) игровой автомат - 30-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц; 3) кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц; 4) электронную кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц; 5) кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц; 6) электронную кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц.
Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал.
Статья 415. Порядок исчисления и срок уплаты налога 1. Исчисление налога на игорный бизнес производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 412 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. 2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки. При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке. 3. Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 416. Дополнительный платеж плательщиков налога на игорный бизнес 1. Дополнительный платеж исчисляется в случае превышения суммы дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода, установленного пунктом 2 настоящей статьи. 2. Предельный размер дохода за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес составляет: 1) с деятельности казино - 135000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; 2) с деятельности зала игровых автоматов - 25000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; Внесено изменение в текст подпункта 3 пункта 2 статьи 416 на государственном языке в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV, текст на русском языке не изменяется (введен в действие с 1 января 2009 г.) 3) с деятельности тотализатора - 2500-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; 4) с деятельности букмекерской конторы - 2000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Статья 417. Порядок исчисления и уплаты дополнительного платежа 1. Дополнительный платеж исчисляется путем применения к сумме превышения предельного размера дохода ставки, установленной пунктом 1 статьи 147 настоящего Кодекса, и подлежит уплате не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 2. При осуществлении плательщиками налога на игорный бизнес нескольких видов деятельности в сфере игорного бизнеса дополнительный платеж исчисляется отдельно с дохода каждого вида деятельности в сфере игорного бизнеса. 3. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 411 настоящего Кодекса и не относящихся к сфере игорного бизнеса, плательщики налога на игорный бизнес обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по указанным видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Статья 418. Срок представления налоговой декларации Декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.
РАЗДЕЛ 17. ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ
Глава 60. ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ
Статья 419. Основные понятия, используемые в настоящей главе Применяемые в настоящей главе понятия означают следующее: 1) бильярдный стол - специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд; Внесено изменение в текст подпункта 2 статьи 419 на государственном языке в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV, текст на русском языке не изменяется (введен в действие с 1 января 2009 г.) 2) игровая дорожка - специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан); 3) игровой автомат без выигрыша - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр; 4) карт - гоночный микролитражный автомобиль без кузова, дифференциала и упругой подвески колес, имеющий двухтактный двигатель с рабочим объемом до 250 кубических сантиметров и максимальной скоростью 150 километров в час.
Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием: 1) игровых автоматов без выигрыша; 2) персональных компьютеров, используемых для проведения игры; 3) игровых дорожек (боулинг (кегельбан); 5) бильярдных столов (бильярд). Статья 421. Объект налогообложения фиксированным налогом Объектом налогообложения фиксированным налогом являются: 1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком; 2) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока; 3) персональный компьютер, используемый для проведения игры;
Внесено изменение в заголовок и пункт 2 на государственном языке в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV, текст на русском языке не изменяется (введен в действие с 1 января 2009 г.)
|
